Бухгалтерский учет ниокр в 2018 году

Налог на прибыль 2018

Бухгалтерский учет ниокр в 2018 году
Изменения по налогу на прибыль в 2018 году. 9 мин.

В период с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года можно не признавать для целей налогообложения доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных при инвентаризации (новый пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ).

Речь идет о правах на (п. 1 ст. 1225 ГК РФ):

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для ЭВМ и базы данных;
  • исполнения и фонограммы;
  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
  • селекционные достижения;
  • топологии интегральных микросхем;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • фирменные наименования;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров;
  • коммерческие обозначения.

Уточнены нормы статьи 251 НК РФ в части необлагаемых налогом на прибыль доходов. Поправки внесены Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. Напомним, что в статье 251 НК РФ перечислены виды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

С 1 января 2011 года действует подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, исключающий из налогооблагаемой базы доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы учредителями обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов (ЧА).

Это относится и к случаю такой передачи путем формирования добавочного капитала и (или) фондов.

Также данное правило распространяется на определенные случаи увеличения ЧА с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед соответствующими учредителями, а также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов, либо части распределенной прибыли общества (товарищества).

С 1 января 2018 года в новой редакции подпункта 3.

4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет говориться только о доходах в виде не востребованных участниками общества дивидендов либо части распределенной прибыли общества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли общества.

Такие ситуации, как правило, встречаются у крупных акционерных обществ (АО), которые не имеют достоверных данных о местонахождении, банковских  счетах некоторых своих акционеров – физлиц и по этой причине не могут выплатить им дивиденды.

Взносы участников «переезжают» в новый отдельный подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ, но несколько в скорректированном виде.

С 2018 года не облагаются налогом доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

То есть, взносы участников (независимо от размера доли в УК), как и ранее, не  облагаются налогом на прибыль при условии, что будут оформлены как вклад в имущество общества. Оговорки о чистых активах в НК РФ больше нет.

Вклад в имущество не связан с увеличением уставного капитала предприятия, он не изменяет долей учредителей (участников).

Однако, согласно законодательству об ООО, АО, ГК РФ, чтобы оформить вклад в имущество необходимо соблюсти определенную процедуру.

Например, согласно ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества.

Вклады в имущество общества вносятся всеми его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов не предусмотрен уставом общества.

Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников ООО.

Особые нормы, регламентирующие внесение вкладов в имущество предусмотрены и для акционерных обществ (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”).

Таким образом, с 1 января 2018 г. только при соблюдении соответствующей процедуры помощь акционеров (участников) признается в целях налогообложения вкладом в имущество и освобождается от налога на прибыль по подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Например, если один из пяти участников ООО решил подарить обществу основное средство или товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в целях освобождения от налогообложения необходимо рассматривать подпункт 11, а не подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, если:

  • получено от физического лица, имеющего долю в уставном капитале ООО более чем 50%;
  • получено от материнской организации с долей в уставном капитале ООО более 50%;
  • получено от дочерней организации (не зарегистрированной в оффшорах), уставной капитал которой состоит более чем на 50% из вклада ООО;
  • в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

То есть безвозмездная помощь, отличная от вкладов в имущество, не образует дохода только при соблюдении ряда условий, в частности, размера доли в УК, владения имуществом не менее 1 года.

С 1 января 2018 года в главу 25 НК РФ вводится новый вид вычета –  «инвестиционный налоговый вычет» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Порядок его применения содержится в новой статье 286.1 НК РФ.

С 2018 года организация сможет уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на инвестиционный налоговый вычет (расходы на покупку (модернизацию) основных средств 3 – 7 амортизационных групп).

Указанные расходы можно будет вычитать полностью: до 90% из региональной части, до 10% – из федеральной части налога.

Но максимальный размер вычета  по региональной части налога не может превышать разницы между исчисленной суммой налога без применения вычета и налогом, исчисленным по ставке 5% (если иная ставка не установлена субъектом РФ), т.е. 5% в бюджет субъекта РФ необходимо будет заплатить. Если вычет окажется больше налога, то неиспользованная часть переходит на следующие годы.

Инвестиционный вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств (ОС), либо изменена его первоначальная стоимость в результате реконструкции, модернизации.

Вместе с тем, объекты ОС в отношении которых налогоплательщик использовал  инвестиционный вычет в дальнейшем не амортизируются.

В случае продажи такого имущества после истечения срока его полезного использования доходом будет вся причитающаяся по договору сумма.

Если же основное средство реализуется до истечения срока его полезного использования, компании придется восстановить неуплаченный из-за применения вычета налог, а также уплатить пени.

При продаже в расходах учитывается первоначальная стоимость такого основного средства.

Принимая решение об использовании инвестиционного налогового вычета необходимо учесть, что при камеральной проверке декларации налоговый орган вправе требовать  пояснения и документы, касающиеся применения вычета (новый п. 8.8 ст.

88 НК РФ). Кроме того, сделки организации, которая применяет вычет, со своим взаимозависимым лицом будут признаваться контролируемыми при превышении доходов по сделкам за календарный год суммы в 60 млн рублей (пп. 9 п. 2 ст. 105.

14 НК РФ).

Новой нормой установлено, что категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговый вычет, будут определяться региональным законодательством. Субъекты РФ смогут определять и другие особенности предоставления инвестиционного налогового вычета.

Напомним, что с 1 января 2017 года при расчете размера резерва по сомнительным долгам учитывается встречная кредиторская задолженность перед контрагентом. Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только сумма, превышающая размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

С 1 января 2018 года в пункте 1 статьи 266 НК РФ будет также прописано, что в целях расчета сомнительного долга при уменьшении дебиторской задолженности на встречную кредиторскую задолженность нужно начинать с самой «старой» «дебиторки».

Например, у компании есть три задолженности:

  • «дебиторка» сроком возникновения свыше 90 календарных дней — 200 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);
  • «дебиторка» сроком возникновения свыше 45, но до 90 календарных дней — 100 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);
  • встречная «кредиторка» перед тем же контрагентом — 100 тыс. руб.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalog-na-pribyl-2018/

Особенности НИОКР и ОКР в сфере Гособоронзаказа с учетом изменений 2018 года

Бухгалтерский учет ниокр в 2018 году
Извините, регистрация на это мероприятия уже закончилась.

Вы можете выбрать другое мероприятие изнашего каталога>> СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ:Правовой консалтинг, Финансовый консалтингФОРМАТ:Дистанционный

Акцент курса сделан на особенностях выполнения НИОКР и ОКР в сфере ГОЗ, процедуре ценообразования и обоснования цен с учетом изменений 2018 года. Также в программе: обоснование затрат, учет нематериальных активов, взаимодействие с контролирующими органами.

Для кого

для руководителей и специалистов научно-исследовательских, проектных подразделений, руководителей НИОКР и ОКР, финансовых служб (бухгалтеров, экономистов) предприятий ОПК и участников кооперации Гособоронзаказа; высших учебных заведений; компаний – интеграторов (разработчиков программного обеспечения).

ПРОГРАММА

  1. Порядок выполнения НИОКР и ОКР оборонного назначения.
    • Порядок проведения работ по подготовке договора.
    • Этапы НИОКР и ОКР по оборонным заказам. этапов работ.
    • Порядок контроля выполнения работ: со стороны контрольных подразделений предприятия, внешних контролирующих органов (Военные представители, ФАС, Прокуратура).
  2. Нормативно-правовая база ценообразования НИОКР оборонных заказов.
    • Изменения, вступившие в силу с 2018 года: ценообразование, налоговый учет и др.
    • Методические рекомендации по калькулированию себестоимости и формированию цен.
    • Порядок определения состава затрат на НИР и ОКР оборонного назначения.
  3. Калькуляция и обоснование цены НИОКР и ОКР в сфере Гособоронзаказа.
    • Способы определения цены: метод калькулирования, метод индексации статей затрат, аналоговый метод, метод экспертных а также комбинации перечисленных методов.
    • Обоснованность цен.
    • Основание для принятия решения об определении цены.
    • Оценка состава и квалификации единственных исполнителей НИОКР и ОКР.
  4. Состав комплекта расчетно-калькуляционного материала (РКМ) по военным НИОКР.
    • Комплект РКМ для обоснования цены работ.
    • Формы оформления. Используемые сокращения.
  5. Договоры на выполнение НИОКР. Правовые нормы, внутриведомственные распоряжения.
  6. Актуальные вопросы бухучета, возникающие при выполнении НИОКР.
    • Затраты на НИОКР как объект бухучета.
    • Практика применения ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
    • Учет расходов на НИОКР у исполнителя: прямые и косвенные расходы, классификация расходов по статьям, особенности формирования себестоимости НИОКР.
    • Учет расходов на НИОКР у заказчика: критерии признания расходов, квалификация и учет результатов НИОКР (положительный или отрицательный); списание результатов НИОКР и нематериальных активов (НМА).
  7. Особенности налогообложения НДС при выполнении НИОКР.
    • Определение цены и величин калькуляционных статей затрат.
    • Налогообложение реализации данных работ налогом на добавленную стоимость (НДС).
    • Бухгалтерский учет НИОКР и ОКР оборонного заказа.
    • Исчисление НДС налоговым агентом — российской организацией при выполнении НИОКР.
    • Порядок освобождения от налогообложения НДС. Отдельные вопросы применения налоговых вычетов.
    • Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов.
  8. Налог на прибыль и НИОКР.
    • Учет и классификация расходов, связанных с выполнением НИОКР.
    • Порядок составления и предоставления в налоговые органы отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.
    • Особенности отнесения результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности (исключительных прав на них) к НМА.
    • Учет услуг сторонних организаций.
    • Учет средств, полученных на научные исследования и экспериментальные разработки, из бюджетов различных уровней, из внебюджетных фондов органов исполнительной власти и от коммерческих организаций.
  9. Учет себестоимости научно-технической продукции.
    • Классификация затрат по статьям.
    • Учет прямых затрат на создание научно-технической продукции на счетах бухгалтерского учета.
    • Учет накладных расходов.
    • Формирование стоимости незавершенного производства.
    • Учет оборудования.
    • Затраты опытных производств.
    • Учет начислений по заработной плате.
  10. Особенности отражения в учете расходов на НИОКР, не давших положительного результата. Обоснование затрат. Взаимодействие с контролирующими органами.
  11. НМА в бухгалтерском и налоговом учете. Амортизация, порядок начисления. Порядок ее переноса на стоимость объектов НМА. Выбытие НМА.

Удостоверение о повышении квалификации в объеме 32 часов (лицензия № 3053 от 03.07.2017).

Для оформления удостоверения необходимо предоставить:

  • копию диплома о высшем или среднем профессиональном образовании (в случае получения диплома не в РФ просим уточнить необходимость процедуры признания иностранного диплома в РФ по телефону, указанному на сайте)
  • копию документа, подтверждающего изменение фамилии (если менялась).

В пакет участника входит:

  • обучение по заявленной программе;
  • комплект информационно-справочных материалов.

Посмотреть полную программу семинара и зарегистрироваться на него Вы можете на сайте.

Возможно корпоративное обучение (для сотрудников только Вашей компании) или специальные предложения для корпоративных клиентов.

СТОИМОСТЬ:38600руб.

Контакты

КОНТАКТНОЕ ЛИЦО:Служба записиКОНТАКТНЫЙ EMAIL:interclient@cntiprogress.ruКОНТАКТНЫЙ ТЕЛЕФОН:8 (800) 333-88-44

Источник: https://www.e-xecutive.ru/events/23749-osobennosti-niokr-i-okr-v-sfere-gosoboronzakaza-s-uchetom-izmenenii-2018-goda

Семинары по праву, налогам, кадрам

Бухгалтерский учет ниокр в 2018 году

КУРС ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИВ САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ

Для кого предназначен

Главных бухгалтеров предприятий, сотрудников финансово-экономических служб, специалистов по учету НМА, специалистов отделов бухгалтерского и налогового учёта НИОКР, научно-исследовательских и проектных организаций, руководителей научно-технических центров, участвующих в реализации инновационной стратегии.

Цели семинара

  • Получить актуальную информацию о нововведениях и изменениях в нормативно – правовой базе НИОКР.
  • Рассмотреть важные аспекты бухгалтерского учета и налогообложения НИОКР.

Модуль 1. Правовые аспекты НИОКР.

Нормативно- правовая база. Гражданский кодекс Российской Федерации. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Исключительные и не исключительные права. Лицензионный договор.

Федеральный закон от 23.08.1996 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». Наиболее сложные правовые вопросы, которые необходимо знать не только юристам, но и бухгалтерам и финансистам.

Документальное оформление НИОКР.

Классификация НИР и ОКР.

Модуль 2. Бухгалтерский учет НИОКР.

Понятие НИОКРдля целей бухгалтерского учёта, отличие от иных работ и услуг (консультационных услуг, проектных работ в строительстве, геологоразведочных работ и т.п.) Патенты на изобретение, полезные модели, промышленные образцы: особенности учета.

Интеллектуальная собственность в бухгалтерском учете: учет НИОКР (ПБУ 17/02), учет НМА (ПБУ 14/2007) – сходство и различия данных активов, порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности. Отличия учета НМА по российским и международным стандартам.

Изменения в бухгалтерском законодательстве 2018 года:

Актуальные подходы к применению. Учет расходов на НИОКР.

Последние изменения в российском бухгалтерском законодательстве.

Придание ПБУ статуса федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ).

Изменения в ПБУ 1 «Учетная политика организации» и их последствия.

Независимость учетной политики организации.

Новый алгоритм формирования учетной политики.

Возможности унификации учетных политик по МСФО и ФСБУ.

НИОКР как способ самостоятельного создания нематериального актива.

Исследования и разработки: 2 стадии понесения затрат.

Критерии квалификации затрат на разработки.

Обязательное тестирование на обесценение незаконченных разработок.

Особенности организации раздельного учета при выполнении НИОКР. Формирование себестоимости отдельного объекта НИОКР для различных целей. Инвентаризация НИОКР.

Особенности учета НИОКР при выполнении государственных заказов, в т.ч. ГОЗ.

Модуль 3. Налогообложение НИОКР.

Обзор актуальных изменений законодательства о налогах и сборах, вступивших в силу с 1 января 2018 года, а также вступающих в силу в течение 2018 года.

Налог на добавленную стоимость.

Понятие НИОКР для целей налогообложения.

Влияние квалификации налоговыми органами договора на налоговые последствия сделок.

Освобождение НИОКР от налогообложения НДС: «обязательные» и «необязательные» льготы, особенности освобождения от НДС в зависимости от источника финансирования, от исполнителя, от квалификации выполняемых работ.

НДС: изменения в применении правила 5%, вступившие в силу с 1 января 2018 года, особенности ведения раздельного учета для целей налогообложения НДС. Спорные вопросы применения налоговых вычетов по НДС.

Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов.

Сделки с нерезидентами, определение места реализации НИОКР, результатов НИОКР, функции налогового агента по НДС.

НДС: особенности документального подтверждения освобождения от налога на добавленную стоимость.

НДС: отдельные особенности восстановления НДС при осуществлении НИОКР – субсидии.

Особенности расчета и уплаты НДС при продаже прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Актуальные разъяснения контролирующих органов, арбитражная практика.

Налог на прибыль организаций.

Актуальные изменения налогового законодательства, касающиеся порядка признания расходов на НИОКР, вступившие в силу в 2018 году.

Особенности признания расходов для целей налогообложения: группировка расходов на НИОКР, применение повышающего коэффициента 1,5 в отношении расходов, связанных с выполнением НИОКР, примеры применения коэффициента, документальное подтверждение расходов на НИОКР, отчет о выполненных НИОКР (в т.ч. новации в представлении научного отчета по НИОКР при применении коэффициента 1,5).

Отчисления на формирование фондов, предусмотренных Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

Признание результатов, завершенных НИОКР в качестве амортизируемого имущества и иных расходов. Особенности учета нематериальных активов. Убытки от реализации НМА. Формирование резерва предстоящих расходов на НИОКР.

Актуальные разъяснения контролирующих органов, арбитражная практика.

РаспечататьПолучить программу семинара на e-mail

Источник: https://ppt.ru/seminar/?id=31327

Порядок отражения в бухучете расходы на НИОКР

Бухгалтерский учет ниокр в 2018 году

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) — это комплекс мероприятий, включающий в себя как научные исследования, так и производство опытных и мелкосерийных образцов продукции, предшествующий запуску нового продукта или системы в промышленное производство. Расходы на НИОКР являются важным показателем инновационной деятельности компании.

Статьей 262 Налогового кодекса предусмотрено, что расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются затраты:

  • на создание новой продукции (товаров, работ, услуг);
  • усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг);
  • изобретательство;
  • формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые зарегистрированы в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ О науке и государственной научно-технической политике .

В бухучете стоимость НИОКР может отражаться:

  • в составе нематериальных активов по правилам ПБУ 14/2007;
  • в составе основных средств;
  • обособленно на счете 04 Нематериальные активы по правилам ПБУ 17/02;
  • в составе прочих расходов;
  • в составе расходов по обычным видам деятельности.

Отражение стоимости НИОКР в составе нематериальных активов по правилам ПБУ 14/2007

Расходы на НИОКР включаются в состав нематериальных активов при одновременном соблюдении следующих условий:

  • результат НИОКР не имеет материально-вещественной формы (например, патент);
  • работы закончены, а их завершение документально подтверждено;
  • результаты проведенных НИОКР положительны (достигнут ожидаемый результат);
  • существование самого объекта и исключительные права на него подтверждены документально;
  • результаты НИОКР используются в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд организации или иного извлечения экономических выгод (доходов). При этом дальнейшая продажа объекта, по крайней мере, в течение 12 месяцев не планируется.

Об этом говорится в пунктах 2, 3 ПБУ 14/2007 и пункте 3 ПБУ 17/02 .

Если в результате НИОКР организация планирует создать нематериальный актив, то затраты, связанные с проведением НИОКР, отражаются в составе внеоборотных активов (счет 08). Если расходы на проведение НИОКР были учтены в составе прочих расходов предыдущих периодов, то учитывать их в составе капитальных вложений нельзя (п. 10 ПБУ 14/2007 ).

Организация может выполнять НИОКР:

  • собственными силами;
  • силами сторонних исполнителей, подрядчиков.

Для отражения расходов на проведение НИОКР собственными силами к счету 08 целесообразно открыть отдельный субсчет, например, Затраты на проведение НИОКР :

  • Дебет 08 субсчет Затраты на проведение НИОКР Кредит 70 (69, 68, 10, 23…) – отражены расходы на НИОКР, выполненные собственными силами.

Если организация является заказчиком, а НИОКР выполняет подрядчик, такие расходы отражаются проводкой:

  • Дебет 08-5 Кредит 60 (76) – отражены расходы на выполнение НИОКР подрядным способом.

После выполнения всех условий для признания расходов на НИОКР в составе нематериальных активов их стоимость со счета 08 переносится на счет 04 Нематериальные активы :

  • Дебет 04 Кредит 08-5 (субсчет Затраты на проведение НИОКР ) – включены в состав нематериальных активов расходы на НИОКР, выполненные подрядным способом (собственными силами организации).

Стоимость нематериальных активов погашается постепенно через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007 ).

Отражение стоимости НИОКР в составе основных средств

Результатом НИОКР может стать промышленно применимый образец (например, технологическое оборудование и т. п.). Если организация планирует использовать его более 12 месяцев, то такой образец включается в состав основных средств (п. 4, 8 ПБУ 6/01).

Основное средство будет признано результатом НИОКР, если оно не подлежит правовой охране или правовая охрана не оформлена надлежащим образом. Например, если организация не планирует получать патент на изобретение.

Если организация получает патент на изобретенный промышленный образец, то результатом НИОКР будет признан патент (нематериальный актив).

Обособленный учет затрат на НИОКР на счете 04 Нематериальные активы по правилам ПБУ 17/02

Если результат НИОКР нельзя признать нематериальным активом или основным средством, то расходы на проведение таких работ учитываются обособленно на счете 04 Нематериальные активы . При этом должны выполняться следующие условия:

  • работы выполнялись для производственных или управленческих нужд;
  • работы должны быть окончены, а факт окончания подтвержден документально (например, актом приемки выполненных работ);
  • сумма расходов на НИОКР может быть определена и документально подтверждена;
  • использование результатов НИОКР приведет к получению экономических выгод;
  • использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано;
  • результат НИОКР не подлежит правовой охране или правовая охрана не оформлена надлежащим образом (например, если на изобретение не нужно получать патент или организация по каким-то причинам не стала патентовать свое изобретение).

Такие условия перечислены в пунктах 2, 3 и 7 ПБУ 17/02.

Не включаются в состав расходов на проведение НИОКР:

  • работы, связанные с освоением природных ресурсов;
  • пусковые работы (затраты на подготовку и освоение производства продукции, новых организаций, цехов, агрегатов) – такие расходы не являются научными достижениями;
  • работы по подготовке и освоению выпуска продукции, не предназначенной для серийного, массового производства;
  • работы по усовершенствованию технологии и организации производства, улучшению качества, дизайна и других свойств продукции, выполненные в ходе производственного процесса.

Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 17/02 .

До получения результата расходы на НИОКР отражаются на счете 08 Вложения во внеоборотные активы (п. 5 ПБУ 17/02 ). Корреспондирующий счет зависит от способа выполнения работ (собственными силами организации или подрядным способом). При этом выполняются проводки:

  • Дебет 08 Кредит 23 – отражены затраты на НИОКР, выполненные силами собственного специального подразделения (например, научной лаборатории/бюро);
  • Дебет 08 Кредит 70 (10, 02, 68…) – отражены затраты на проведение НИОКР собственными силами организации (при отсутствии специального подразделения);
  • Дебет 08 Кредит 60 (76) – отражены расходы на НИОКР, проведенные силами подрядчика.

После выполнения всех условий для обособленного учета расходов на НИОКР по правилам ПБУ 17/02 стоимость работ списывается со счета 08 на отдельный субсчет, открытый к счету 04 Нематериальные активы . Назвать этот субсчет можно, например, Расходы на НИОКР . При признании расходов на НИОКР в учете делается проводка:

  • Дебет 04 субсчет Расходы на НИОКР Кредит 08 – учтены затраты на проведение НИОКР.

Об этом говорится в Инструкции к плану счетов счета 08, 04.

Порядок списания расходов на НИОКР регулируется разделом IV ПБУ 17/02.

Стоимость НИОКР можно списать на расходы:

  • линейным способом (аналогично начислению амортизации);
  • способом списания расходов пропорционально объему продукции.

Об этом сказано в пункте 11 ПБУ 17/02 .

Выбранный метод списания закрепляется в учетной политике (п. 17 ПБУ 17/02 ).

Если организация применяет линейный метод, то стоимость НИОКР списывается равномерно каждый месяц в течение срока полезного использования (п. 12, 14 ПБУ 17/02).

Срок списания стоимости НИОКР определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды, но не более пяти лет (и не более срока деятельности организации).

Установленный срок полезного использования отражается в учетной политике (п. 17 ПБУ 17/02 ).

Если организация использует линейный метод, то часть стоимости НИОКР, которую нужно списать на расходы в текущем месяце, следует определить по формуле:

Затраты на НИОКР, подлежащие списанию в текущем месяце = Стоимость НИОКР, руб. (без НДС) : Срок полезного использования (лет) : 12 месяцев

Если организация списывает стоимость НИОКР пропорционально объему продукции, сумма затрат, которая подлежит списанию в текущем периоде, определяется по формуле:

Затраты на НИОКР, подлежащие списанию в отчетном году = Плановые показатели объема выпуска продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном году (в натуральном измерении) × Стоимость НИОКР (без НДС) : Плановые показатели выпуска продукции (товаров, работ, услуг) за весь период срока полезного использования результатов НИОКР (в количественном измерении)

При этом, чтобы определить часть стоимости НИОКР, которая подлежит списанию в текущем месяце, необходимо воспользоваться формулой:

Часть стоимости НИОКР, которая подлежит списанию на затраты в текущем месяце = Затраты на НИОКР, подлежащие списанию в отчетном году : Количество месяцев в отчетном году

Об этом сказано в пункте 14 ПБУ 17/02 .

Если по окончании отчетного года фактический выпуск продукции будет отличаться от планового, часть стоимости НИОКР, списанную в отчетном году, следует скорректировать исходя из фактических показателей выпуска продукции (работ, услуг).

При списании стоимости НИОКР на счета учета затрат делается проводка:

  • Дебет (20, 26, 44…) Кредит 04 субсчет Расходы на НИОКР – включена в состав расходов часть стоимости НИОКР за текущий период.

Списывать стоимость НИОКР необходимо начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором результаты НИОКР стали использоваться в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или в управленческих целях (п. 10 ПБУ 17/02 ).

При прекращении использования результатов НИОКР несписанную часть их стоимости включают в состав прочих расходов. Например, это возможно, если производственная линия, для открытия которой проводились научно-исследовательские работы, закрывается в связи с убыточностью. При списании оставшейся (несписанной) стоимости НИОКР в учете делается проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 04 субсчет Расходы на НИОКР – отражена в составе прочих расходов несписанная часть стоимости НИОКР.

Об этом сказано в пункте 15 ПБУ 17/02 .

Порядок списания расходов по НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете различен. Избежать возникновения временных разниц можно, если в бухгалтерском и налоговом учете:

  • списывать расходы линейным способом;
  • установить срок списания – один год;
  • начать использовать разработку в месяце окончания работ (подписания акта приемки-передачи).

Учет затрат на НИОКР в составе прочих расходов

Если результат выполненных работ не признается нематериальным активом (основным средством) и его нельзя учитывать обособленно по правилам ПБУ 17/02, то затраты, связанные с выполнением НИОКР, включаются в состав прочих расходов того отчетного периода, в котором работы были закончены (был подписан акт приемки-передачи работ) (п. 7 ПБУ 17/02 , п. 18 ПБУ 10/99 ).

В состав прочих расходов следует отнести, например, затраты на проведение НИОКР, которые не дали положительного результата. В учете такие расходы отражаются проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 08 (23, 02, 10, 70…) – отражены в составе прочих расходов затраты, связанные с выполнением НИОКР.

Учет затрат на НИОКР в составе расходов по обычным видам деятельности

Если организация является исполнителем НИОКР по заказам сторонних организаций, то затраты, связанные с их выполнением, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 ).

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1225

«Практические вопросы реализации изменений в бухгалтерском и налоговом учете НИОКР в 2018 году, в том числе в части предоставления субсидий ПП № 1312. Разъяснение со стороны контролирующих органов. Новый порядок расчета расходов на НИОКР. Обоснование и планирование затрат на НИОКР. Раздельный учет по НИОКР. Позаказный учет затрат на выполнение ГОЗ. Практика прокурорского надзора за срыв НИОКР, ненадлежащие методы учета затрат. Перспективы законодательного регулирования НИОКР.

Судебная практика» — ООО «Аудиторская Компания «Импульс»

Бухгалтерский учет ниокр в 2018 году

Семичева Е.Ф., главный бухгалтер ОАО «ГИС» — мероприятие очень познавательно. Лекторы очень хорошие – все выступления были информативны. Общая организация мероприятия на высоком уровне.
Шамшина О.А.

, ведущий специалист АО «Воентелеком» — мероприятие организовано на хорошем уровне, тема мероприятия актуальна и раскрыта в полном объеме. От лекторов доходчиво были получены уточнения на ряд спорных вопросов.

Торосян Н.П., менеджер ПАО «Роснефть» — хорошее мероприятие, очень емко и информативно.

Актуальная тема, лекторы отработали профессионально. Организация мероприятия просто отличная.

Ермоленко В.Н., главный специалист АО «ГСС» — интересный материал на актуальную тему. Все приглашенные эксперты ответили на все вопросы, интересовавшие аудиторию. Организация мероприятия просто отличная, лекторы прекрасные, очень доволен.

Казарян Ю.Н., начальник юридического департамента ООО «ЛМЗ» — был озвучен большой объем важной и актуальной информации. Понравились выступления лекторов – информацию раскрыли в полном объеме, грамотно ответили на все интересующие вопросы. Организация мероприятия на достойном уровне.
Кияткина Г.М.

, главный бухгалтер ООО «ИТЦ «Аусферр» — Вся представленная на семинаре информация очень актуальна, интересно подана грамотными лекторами. Организация мероприятия на хорошем уровне.

Иванова А.М., заместитель главного бухгалтера ОАО «ВОЛГОГРАДНЕФТЕМАШ» – Мероприятие очень хорошо организовано, все продумано.

Семинар очень полезный, грамотные лекторы. Получены ответы на все интересующие вопросы. Очень благодарна организаторам за проведение данного познавательного мероприятия.

Марченко Р.А., эксперт Фонда «Энергия без границ» — Мероприятие организовано на высоком профессиональном уровне. Лекторы высококлассные специалисты своего дела.

Структура и тематика лекций подобраны таким образом, что позволяет быстро сориентироваться и усвоить предоставляемый материал. Отдельное спасибо организаторам.

23-24 августа 2018 года

«Практические вопросы реализации изменений в бухгалтерском и налоговом учете НИОКР в 2018 году, в том числе в части предоставления субсидий ПП № 1312. Разъяснение со стороны контролирующих органов. Новый порядок расчета расходов на НИОКР.

Обоснование и планирование затрат на НИОКР. Раздельный учет по НИОКР. Позаказный учет затрат на выполнение ГОЗ. Практика прокурорского надзора за срыв НИОКР, ненадлежащие методы учета затрат. Перспективы законодательного регулирования НИОКР.

Судебная практика»

Семинар предназначен для: Специалистов бухгалтерских и экономических служб предприятий – исполнителей НИОКР, заказчиков и инвесторов.

Место проведения: Москва, Петровка 15, стр. 1. Конференц зал Московской торгово-промышленной палаты.

Время проведения: с 10.00-18.00

ЭКСПЕРТЫ:

Ефремова А.А. известный методолог российского бухгалтерского учета, член экспертного совета по разработке новых положений по бухгалтерскому учету Национального совета по финансовой отчетности (Фонд НСФО), член методологического совета ОАО «НК «Роснефть», консультант АУВЕР (Ассоциации участников вексельного рынка) и Палаты налоговых консультантов России.

Джаарбеков С.М. — Эксперт по налогообложению. Налоговый консультант (член палаты налоговых консультантов России), юрист, аудитор

Представители Прокуратуры РФ, Минпромторга России, Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы!

Актуальность темы: Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены следующие поправки в порядок учета расходов на НИОКР, вступающие в силу с 1 января 2018 года:

— к расходам на НИОКР отнесены также суммы страховых взносов, начисленных в установленном НК РФ порядке на расходы на оплату труда работников, участвующих в НИОКР (пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ);

— по 31 декабря 2020 года включительно к расходам на НИОКР можно отнести расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования таких прав исключительно в НИОКР (пп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ);

— налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, вправе включать названные затраты в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в п. 9 ст. 262 НК РФ, в порядке, предусмотренном НК РФ, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ);

— налогоплательщик может не представлять в налоговый орган отчет в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе.

При этом при подаче налоговой декларации налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие его в соответствующей государственной информационной системе в формате и по форме, которые утверждены ФНС (п. 8 ст. 262 НК РФ).

ВОПРОСЫ ПРОГРАММЫ:

  • Нормативно — правовая база. Положения Гражданского кодекса о НИОКР. Правовые вопросы интеллектуальной собственности, необходимые бухгалтеру для признания НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете. Классификация НИР и ОКР.
  • Документальное оформление НИОКР (внутренние и внешние документы). Особенности учета расчетов заказчика и исполнителя НИОКР.
  • Понятие НИОКР для целей бухгалтерского учёта и налогообложения. Патенты на изобретение, полезные модели, промышленные образцы.
  • Интеллектуальная собственность в бухгалтерском учете: учет НИОКР (ПБУ 17/02), учет НМА (ПБУ 14/2007) – сходство и различия данных активов, порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
  • Отличия учета НМА по российским и международным стандартам. Введение нового ФСБУ «Нематериальные активы»: что изменится после начала его обязательного применения.
  • Особенности организации раздельного учета при выполнении НИОКР — организация позаказного учета. Сбор прямых и косвенных затрат на НИОКР. Порядок учета РИД (РНТД), отнесение затрат, выплата вознаграждения авторам. Формирование себестоимости отдельного объекта НИОКР для различных целей. Инвентаризация НИОКР.
  • Особенности бухгалтерского учета НИОКР для государственных нужд

Источник: https://impulse-audit.ru/aktualnye-voprosyvedeniya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-po-niokr-v-sveteposlednih-izmenenij-zako-nodatelstva-2017-2018-gg/

Врата закона
Добавить комментарий