Доначисление амортизации за прошлые периоды проводки

arbitrnw.ru

Доначисление амортизации за прошлые периоды проводки

Важное 24 мая 2010 г. 15:11 Источник: Исправление ошибок прошлых периодов должно осуществляться с применением ставки налога на прибыль, действующей в периоде их обнаружения.

К такому выводу пришли эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ, рассмотрев следующую ситуацию.

Ошибки прошлых лет (2008 года) связаны: 1) с обнаружением расходов, относящихся к 2008 году, не учтенных ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете; 2) с доначислением амортизации по основному средству (суммы амортизационных отчислений в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском); 3) с восстановлением отложенного налогового обязательства (ОНА), неправомерно списанного в 2008 году.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году (далее — ошибки прошлого периода) исправления в и бухгалтерскую

Что и как нужно исправить в учете по результатам налоговой проверки

Штрафы и пени (вне зависимости от налога и периода, за который они начислены) нужно отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68.

Дата проводки будет совпадать с датой решения по проверке. В налоговом учете такие суммы нельзя принять к расходам — об этом прямо говорится в подпункте 2 статьи 270 НК РФ. Соответственно, разница между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1 В июле 2011 года инспекторы приняли решение по проверке, в соответствии с которым оштрафовали предприятие по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2009 году.

Размер штрафа составил 5 000 руб.

Кроме того, ревизоры начислили пени в сумме 1 250 руб. в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

По итогам проверки бухгалтер сделал проводки в июле 2011 года: ДЕБЕТ 99 «пени и санкции» КРЕДИТ 68 – 5 000 руб.

Исправляем ошибки как профессионалы

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

31.08.2004 подписывайтесь на наш канал

Каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью исправления ошибок в бухгалтерском и налоговом учетах (исправления в первом с неизбежностью приводят к ошибкам во втором). Как говорится, «не ошибается тот, кто не работает».

Причины, приводящие к исправлениям, могут быть самыми разными, в том числе и не зависящими от бухгалтера, например, опубликование разъяснений налоговых органов по тому или иному вопросу. О том, как профессионально справиться с ошибками и избежать их финансовых последствий, рассказывает Л.П.

Фомичева, консультант по налогам и сборам тел. (095) 728-82-40).

Корректировка излишне начисленного налога на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

Важное 30 апреля 2009 г.

13:11 Компания «» В апреле 2009 года выяснилось, что в июне 2008 года был неверно начислен , превышение составило 180 руб. Как произвести корректировку излишне начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет Порядок исправления искажений, допущенных в бухгалтерском учете организаций, содержится в п.

На основании п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.

12 ПБУ 10/99 «Расходы

prednalog.ru

Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто. Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме.

В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице. На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени.

2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает. Пример 1.

Фактически при доначислении налогов речь идет об исправлении ошибок в учете.

Правила исправления ошибок и раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности устанавливает ПБУ 22/2010

«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

, утв.

приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Порядок исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, определен пункте 9 ПБУ 22/2010, в частности указанные ошибки исправляются: 1. Записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки.

Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов.

Источник: http://arbitrnw.ru/provodki-nachislit-nalog-za-proshlye-periody-86174/

«Амортизационные» ошибки: как исправить и отразить в учете. Налоги и б

Доначисление амортизации за прошлые периоды проводки

Исправляем ошибки в бухучете

Доначисляем (уменьшаем) сумму амортизации. Общие правила исправления бухгалтерских ошибок в учете и отчетности подробно рассмотрены на с. 3 этого номера. Поэтому здесь не станем повторяться, а расскажем конкретно о том, как в бухучете исправить ошибку в сумме начисленной амортизации.

Итак, при исправлении амортизационных ошибок нужно помнить главное правило:

такие ошибки нужно исправлять за весь период, когда сумма амортизации была завышена (занижена)

Причем делать это нужно так:

— если речь идет об ошибке прошлых лет, то исправлять ее нужно путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года ( п. 4 П(С)БУ 6);

— амортизационную ошибку текущего года исправляют бухгалтерскими записями на тех же счетах учета, по которым первоначально отражается начисление амортизации (прямой проводкой — в случае доначисления амортизации и методом «красное сторно» — если нужно уменьшить сумму ранее начисленной амортизации).

Но обратите внимание! Одной корректировкой начисленной суммы амортизации при исправлении амортизационных ошибок дело, как правило, не ограничивается.

Такие ошибки зачастую ведут к искажению начисленного в предыдущем отчетном периоде налога на прибыль, а значит, придется пересчитать и при необходимости откорректировать сумму налога.

Например, предприятие сумму уплаченного при покупке автомобиля сбора в Пенсионный фонд ошибочно отнесло не на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств, а в состав расходов отчетного периода.

В этом случае бухгалтеру придется исключить сумму сбора из расчета объекта налогообложения прош­лого периода, пересчитать сумму амортизации, начисленной в предыдущих отчетных периодах, и, соответственно, заново рассчитать и при необходимости доначислить налог на прибыль.

Доначисляем (уменьшаем) налог на прибыль. Проще всего при пересчете прошлогоднего налога на прибыль будет малодоходным предприятиям, которые не рассчитывают налоговые разницы.

Такие предприятия не ведут налоговый учет и рассчитывают налог на прибыль по данным бухгалтерского учета.

По этой причине объект налогообложения малодоходного предприятия в результате амортизационной ошибки может быть искажен, а значит, плательщику необходимо пересчитать сумму налога.

А вот предприятиям-высокодоходникам, а также малодоходникам, которые рассчитывают налоговые разницы по собственной инициативе (впредь всех их будем называть высокодоходники), немного сложнее.

Такие предприятия ведут и налоговый, и бухгалтерский учет основных средств.

Поэтому им при определении суммы корректировки прошлогоднего налога на прибыль нужно обязательно учесть правила расчета «амортизационной» разницы, установленные ст. 138 НКУ*.

Напомним, суть корректировки на амортизационную разницу состоит в следующем: плательщик увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму амортизации (начисленной по правилам П(С)БУ 7) согласно п. 138.

1 НКУ и тут же уменьшает его на сумму амортизации (рассчитанной по налоговым правилам) согласно п. 138.2 НКУ (ср. 025069200).

Получается, что в объект налогообложения высокодоходника попадает только амортизация, определенная по правилам НКУ. Это значит, что

высокодоходникам придется корректировать налог на прибыль только в том случае, если в результате ошибки неправильно рассчитана именно налоговая амортизация

А вот если ошибка повлекла за собой искажение бухгалтерских показателей, а в налоговом учете сумма амортизации была рассчитана правильно (не поменялась), то и доначислять (уменьшать) налог на прибыль не придется**.

Для наглядности рассмотрим пример.

Пример.Предприятие в январе 2015 года приобрело автомобиль. При зачислении автомобиля на баланс бухгалтер допустила арифметическую ошибку.

В результате этой ошибки первоначальная стоимость автомобиля (с учетом прочих капитализируемых расходов) составила 819000 грн. вместо 829000 грн. В мае 2016 года ошибка была обнаружена.

Сумма фактически начисленной амортизации составила:

— за февраль — декабрь 2015 года — 75075грн. ((819000 грн. : 10 лет : 12 мес.) х 11 мес.);

— за январь — апрель 2016 года — 27300грн. ((819000 грн. : 10 лет : 12 мес.) х 4 мес.).

Сумма амортизации, которая должна была быть начислена исходя из правильно исчисленной первоначальной стоимости 829000 грн.:

— за февраль — декабрь 2015 года — 75991,67 грн. ((829000 : 10 лет : 12 мес.) х 11 мес.);

— за январь — апрель 2016 года — 27633,33 грн. ((829000 : 10 лет : 12 мес.) х 4 мес.).

Сумма амортизации, которую нужно доначислить в бухучете в порядке исправления ошибки:

— за февраль — декабрь 2015 года — 916,67 грн. (75991,67 грн. – 75075 грн.);

— за январь — апрель 2016 года — 333,33 грн. (27633,33 грн. – 27300 грн.).

Предположим по условию нашего примера, предприятие, допустившее амортизационную ошибку, является высокодоходным и рассчитывает налоговые разницы. При этом подходы к исчислению амортизации автомобиля в налоговом и бухгалтерском учете совпадают, поэтому совпадают и суммы фактически начисленной амортизации (75075грн.

) и амортизации, которая должна была быть начислена исходя из правильно исчисленной первоначальной стоимости (75991,67 грн.). Поэтому в результате занижения суммы амортизации предприятие излишне начислило налог на прибыль за 2015 год в сумме 165 грн. ((75991,67 грн.75075 грн.) х 18 % : 100 %).

В бухучете предприятия нужно сделать такие записи:

Таблица. Доначисление амортизации и корректировка налога на прибыль­

№ п/п хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, грн.
ДтКт
1Доначислена сумма амортизации за 2015 год44131916,67
2Доначислена амортизация за 2016 год23*, 91, 92, 93131333,33
*Учтите: при расчете амортизационной разницы в налоговом учете объект налогообложения увеличивается на всю сумму начисленной амортизации, в том числе на ту ее часть, которая не попала в бухгалтерские расходы, а «осела» в составе стоимости НЗП, себестоимости, капитальных инвестициях (см. письмо Главного управления ГФС в Николаевской области от 29.03.2016 г. № 1043/10/14-29-15-02-20).
3Уменьшен налог на прибыль за предыдущий 2015 год641/НП44165,00

Приведенные в таблице проводки бухгалтер делает на основании бухгалтерской справки, которую составляет в месяце выявления ошибки. В бухсправке обязательно нужно указать причину возникновения ошибки, привести в ней необходимые расчеты, а также определить, какие счета бухучета придется откорректировать (пример оформления бухсправки см. на с. 8).

Кроме того, помните! Исправление ошибок прош­лых лет требует повторного отражения соответствующей сравнительной информации в финансовой отчетности ( п. 5 П(С)БУ 6). Поэтому после исправления амортизационной ошибки нужно повторно составить финансовую отчетность за предыдущий ошибочный год (в нашем случае — 2015 год). При этом исправленную финотчетность придется переподать налоговикам.

Кроме того, верные (исправленные) данные нужно приводить и в текущей финотчетности (подробнее о том, как это сделать, см. в статье на с. 5).

Исправляем декларацию по прибыли

Исправить амортизационную ошибку бухгалтер может любым удобным для себя способом:

— путем подачи уточняющей декларации по налогу на прибыль (УД);

— путем заполнения приложения ВП к текущей декларации по налогу на прибыль.

Общие правила исправления ошибок через УД, а также в текущей декларации мы описали в предыдущих статьях. Давайте рассмотрим нюансы исправления амортизационных ошибок.

Исправляемся через УД. УД оформляют в форме обычной декларации. При этом все показатели основной части УД за ошибочный период заполняют верно — то есть так, как будто бы в них не было допущено ошибки.

Для этого «правильные» строки из ошибочной декларации в УД переписывают без изменения, в «ошибочных» строках, на которые повлияла амортизационная ошибка (например, 02, 03, 04, 06, 17, 19), — показывают исправленные показатели

В итоге УД будет содержать исправленные значения объекта налогообложения и налога на прибыль.

При самоисправлении амортизационной ошибки через УД не забудьте о разделе «Виправлення помилок» основной части УД (строки 27, 30, 31).

Его придется заполнить в том случае, если в результате ошибки сумма налоговых обязательств по прибыли изменилась (в том числе, если в результате ошибки налоговые обязательства были занижены, что повлекло за собой начисление самоштрафа* и, может, даже пени).

Если же амортизационная ошибка чудом не повлекла за собой изменений в сумме начисленного ранее налога, то этот раздел останется незаполненным.

Теперь что касается приложений к УД. Как мы выяснили раньше, вместе с УД нужно подавать все приложения, которые были поданы вместе с ошибочной отчетной декларацией. При этом исправление ошибки предприятие-высокодоходник покажет:

— в «уточняющем» приложении АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» (с отметкой «Х» в поле «Уточнююча»);

— в «уточняющем» приложении РІ «Різниці».

Показатели «уточняющих» приложений заполняют в том же порядке, что и показатели основной части УД. То есть правильные показатели переписывают из отчетных приложений, а показатели, в которых была допущена ошибка, переносят в уже исправленном виде (без ошибки).

А вот малодоходники, которые не рассчитывают налоговые разницы, ни приложение РІ, ни приложение АМне заполняют (последнее подтверждают и налоговики в консультации в журнале «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2016, № 14, с. 18).

И последний важный момент. При исправлении амортизационной ошибки прошлого года через УД предприятиям-квартальщикам придется подавать уточненки отдельно за каждый ошибочный период (1 квартал, полугодие, 3 квартала и год). А вот годовикам повезло несравненно больше — они ограничатся подачей одного УД по итогам года.

Исправляемся в текущей декларации. Присамоисправлении в текущей декларации налогоплательщик вместе с декларацией за отчетный налоговый период подает приложение ВП к ней (подробнее см. с. 25). При этом обратите внимание:

через приложение ВП можно исправлять ошибки только одного периода (т. е. к текущей декларации подают только одно приложение ВП)

Поэтому, чтобы предприятию-квартальщику исправить амортизационные ошибки нескольких периодов 2015 года, ему все равно придется наряду с приложением ВП к текущей декларации составлять несколько УД — по одному на каждый ошибочный период.

Что касается заполнения самой формы приложения ВП.

Таблицу 1 «Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку» заполняем так же, как и основную часть ошибочной декларации, но уже без амортизационной ошибки.

То есть отражаем во всех строках правильные показатели за уточняемый налоговый период.

В Таблице 2«Результати самостійного виправлення помилок(ки)» определяем сумму завышения (занижения) налогового обязательства (строка 27), сумму штрафа в размере 5 % от суммы занижения (строка 29), а также пеню (строка 30) при их наличии. После этого данные строк 27, 29 — 30 таблицы 2 приложения ВП переносят в соответствующие строки раздела «Виправлення помилок» отчетной декларации.

А вот что касается приложений к ошибочной декларации, то их вместе с приложением ВП подавать не нужно. Причем налоговикам не нужны не только «верные» приложения, но также и те, в которых у вас могла быть допущена ошибка, а именно — приложения АМ и РI.

выводы

  • Ошибку в сумме амортизации прошлых лет исправляют путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало отчетного года.
  • Амортизацию текущего отчетного года исправляютбухзаписями на тех же счетах учета, по которым показывают первоначальное начисление амортизации.
  • Амортизационные ошибки затрагивают и налоговый учет: при их исправлении нужно пересчитывать сумму ранее начисленного налога на прибыль, а также вносить исправления в ранее поданную отчетность по налогу на прибыль.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/may/issue-42/article-18147.html

Доначисление амортизации за прошлые периоды

Доначисление амортизации за прошлые периоды проводки

Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах полученных счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах? Если покупатель вручную регистрирует в учетной системе первичные документы и счета-фактуры, поступившие от продавцов, то ситуация, когда возникают технические ошибки неправильно введен номер или дата счета-фактуры и пр. Как следствие, появляются ошибки в регистрационных записях книги покупок, которые приводят к отражению недостоверных сведений в Разделе 8 декларации по НДС. Ошибки ввода можно минимизировать, если использовать обмен электронными документами ЭДО. Допущенные при регистрации счетов-фактур ошибки может обнаружить сам налогоплательщик, а может выявить налоговый орган при проведении камерального контроля п. В первом случае налогоплательщику придется представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Ошибка в начислении амортизации: как внести корректировки в налоговый и бухгалтерский учет?
  • Исправление ошибок в учете и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»: ответы на вопросы
  • Новые правила исправления ошибок прошлых лет в бухучете бюджетников
  • «Амортизационные» ошибки: как исправить и отразить в учете
  • Не начисляли амортизацию? Доначислить надо обязательно!
  • Доначисление амортизации за прошлый год

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация линейным способом – Пример расчета – Бухучет – Бухгалтерский учет

Ошибка в начислении амортизации: как внести корректировки в налоговый и бухгалтерский учет?

Калденбергер, магистр учета и аудита,. Неверно была определена группа налогового учета ФА. Как исправить неверно исчисленные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету, и какие необходимо сделать проводки?

В бухгалтерском учете неверное начисление амортизации в прошлых периодах исправляется ретроспективно, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, как это предусмотрено пунктом 42 МСФО IAS 8 и пунктом Предприятие должно ретроспективно корректировать существенные ошибки предыдущих периодов в первом пакете финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством:.

Например, организация допустила ошибку в части начисления амортизации в году. Значит при подготовке финансовой отчетности за год, для исправления ошибки, относящейся к г.

Таким образом, для исправления ошибки, которая имела место в предыдущем периоде, достаточно скорректировать в финансовой отчетности сопоставимые данные за период, в котором она была допущена.

Предположим, что организация допустила ошибку в части начисления амортизации в году, то есть до самого раннего из представленных периодов, и обнаружила их при подготовке отчетности за год, то, необходимо пересчитать начальные сальдо активов, обязательств и капитала за год.

То есть в финансовой отчетности за г. В вышеприведенном примере в финансовой отчетности за год в балансе необходимо отразить скорректированные сопоставимые данные на 31 декабря года, а также скорректированные данные на 1 января года.

Таким образом, для исправления ошибки, которая имела место в периоде, не представленном в текущей финансовой отчетности, необходимо отразить скорректированные входящие данные для самого раннего из представленных периодов.

В случае, когда невозможно оценить влияние ошибки, относящейся к определенному периоду, на сопоставимую информацию представленных предыдущих периодов, необходимо пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний период, когда ретроспективный пересчет практически осуществим даже если это текущий период. Если на начало текущего периода невозможно оценить кумулятивное влияние ошибки на все предыдущие периоды, следует пересчитывать сравнительную информацию перспективно с того момента, когда это будет практически осуществимо.

Например, в течение последних 4 лет амортизация начислялась неверно. Информация же для корректировки ошибки есть в наличии лишь за последние два года, поэтому внести исправления представляется возможным только за эти два года. Также нужно отметить, что ретроспективно исправляются те ошибки, которые являются существенными для организации.

Бухгалтерские проводки:. Если амортизация завышена в прошлых периодах:. Если амортизация занижена в прошлых периодах:. Также нужно откорректировать проводкой обязательство по КПН:.

В налоговом учете в целях исчисления КПН, ошибка исправляется путем внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса, внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса, в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:. При этом пунктом 5 этой же 70 статьи Налогового кодекса, установлены случаи, когда не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность.

Необходимо отметить, что внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность осуществляется в течение срока исковой давности, который установлен статьей 46 Налогового кодекса.

Исходя из этого, для исправления ошибки для целей налогообложения необходимо представить в налоговые органы дополнительную налоговую отчетность Декларацию по КПН в течение срока исковой давности, который в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса составляет 5 лет.

Судебные решения. Список документов по множественной ссылке. Изменения в фрагменте документа. Судебная база. Ответы гос. Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.

Помогает выстроить грамотную стратегию судебного процесса на основе изучения и анализа уже имеющихся в базе решений по аналогичным делам. Истец, ответчик, третье лицо и т. Преимущества базы судебных решений:. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.

Ваш практический источник применения норм права. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений. Язык сайта. Деньги EasyPay Деньги Mail. Зарегистрироваться Восстановить пароль.

Подписаться на рассылку новостей и акций:. Бухгалтер Юрист. Поиск в документе. Упрощенный поиск. Поиск по реквизитам. Поиск по ситуации. Поиск по классификатору. Виды оплат. Судебные акты. Образцы документов.

Введите текст для поиска.

Близость слов : Использовать: Окончание:. Словарь сокращений. С любым окончанием. Окончание, как в запросе. По части слова. Два документа рядом откл.

Сохранить документ. Копировать в Word. Скрыть комментарии системы. Информация о документе. Поставить на контроль. Посмотреть мои закладки.

Источник: https://josesrealcubanfood.com/semeynoe-pravo/donachislenie-amortizatsii-za-proshlie-periodi.php

Доначисление амортизации за прошлые периоды проводки

Доначисление амортизации за прошлые периоды проводки

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
  • Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы. В налоговом учете вследствие технической ошибки амортизация продолжала начисляться в годы и первое полугодие года.

Как в данной ситуации исправить ошибку в бухгалтерском учете, в налоговых декларациях по налогу на имущество и налогу на прибыль? Как следует из вопроса, в результате ошибки организация продолжала начислять амортизацию в налоговом учете, в то время как начисление должно было быть завершено, как и в бухгалтерском учете, с июля года. В результате была занижена сумма налога на прибыль.

Исправляем ошибки в бухучете.

Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки. Ошибки делят на существенные и несущественные, причем порог существенности организации нужно определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

«Амортизационные» ошибки: как исправить и отразить в учете

Ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы. В налоговом учете вследствие технической ошибки амортизация продолжала начисляться в годы и первое полугодие года.

Как в данной ситуации исправить ошибку в бухгалтерском учете, в налоговых декларациях по налогу на имущество и налогу на прибыль? Как следует из вопроса, в результате ошибки организация продолжала начислять амортизацию в налоговом учете, в то время как начисление должно было быть завершено, как и в бухгалтерском учете, с июля года. В результате была занижена сумма налога на прибыль.

Сумма налога на имущество не подлежит корректировке, так как согласно п. В соответствии с п. Для исправления ошибки в учете, прежде всего, необходимо определить, насколько существенной она является.

При этом порядок внесения исправлений в отчетность зависит от того, была утверждена отчетность в установленном законодательством порядке то есть, утверждена общим собранием участников акционеров на дату обнаружения ошибки или нет. В рассматриваемой ситуации ошибка за предыдущий период выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности.

На основании п. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи статей бухгалтерской отчетности.

Определение существенной ошибки должно быть закреплено в учетной политике предприятия.

Указанная ошибка исправляется путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена ретроспективный пересчет.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей, начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

При этом утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности не подлежит п.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

В данном случае было произведено неправомерное начисление амортизации в налоговом учете в период с июля года по июль года, что обусловило занижение суммы налога на прибыль.

При этом необходимо учитывать отдельно сумму занижения налога на прибыль за период с июля года по декабрь года и сумму недоначисленного налога за отчетный период года.

В бухгалтерском учете в случае признания ошибки существенной в месяце выявления ошибки в июле года в отношении сумм ошибок предыдущих лет следует сделать следующие проводки:.

В случае признания ошибки несущественной прибыли или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются соответственно в составе прочих доходов п.

Из чего следует, что в июле года в отношении сумм ошибок предыдущих лет следует сделать следующие проводки:. В отношении исправлений в бухгалтерском учете по причине занижения начисленного налога на прибыль за отчетный период года необходимо руководствоваться п.

Обращаем внимание, что в соответствии с п. Согласно п.

Следовательно, ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам и выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые отчетные периоды и представления в налоговые органы уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций. В то же время абзацем третьим п.

Однако в рассматриваемой нами ситуации факт излишнего начисления амортизации в налоговом учете привел к тому, что организация завысила в налоговом учете расходы, что привело к занижению налога на прибыль.

Эту ошибку организация обязана исправить путем подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль за весь период, в котором установлено занижение налога.

Напоминаем, что для того, чтобы избежать налоговой ответственности при подаче уточненной декларации, в соответствии с п.

Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав.

Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль. . Сведения о трудовой деятельности работников. Заявление на отпуск по электронной почте: реальность с 1 октября года. Пять новых налогов нас ожидает с 1 января года.

Источник: https://obrazdogovora.ru/bankovskoe-pravo/donachislenie-amortizatsii-za-proshlie-periodi-provodki.php

prednalog.ru

Доначисление амортизации за прошлые периоды проводки

Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

Как отразить в учете пени и штрафы?

На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой

Д-т 99 К-т 68

В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке.

Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1.

В апреле 2014 года налоговики приняли решение по проверке, на основании которого ООО «Круиз» было оштрафовано по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2013 году на сумму 13 845 рублей. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей.

В апреле бухгалтер сделал проводки:

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 13 845 руб. – начислен штраф за неуплату НДС;

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 2465руб. – начислены пени

Как правильно доначислить налог?

Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся.

При обнаружении ошибки за текущий год, налоги доначисляются на дату решения по проверке.

Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке). В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой.

Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68

Для существенных ошибок другое правило. Их отражают проводкой

Д-т 84 К-т 68

К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

Доначисление налога на прибыль

Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно – по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации. В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив (ПНА).

Изменения одновременно в бухучете и налоговом учете случаются нечасто. Иногда суммы уменьшаются лишь в налоговом учете. Например, к ним можно отнести оплаты нереальным поставщикам, которых инспекторы посчитали фирмами-однодневками. Тогда в бухучете никаких изменений не будет.

Пример 2.

В 2014 году у ООО «Ксенон2» была выездная налоговая проверка.

В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

По этой сумме был доначислен налог на прибыль 65 000* 20% = 13 000 рублей.
К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма

14 000 * 20% = 2800 рублей.

Для ООО «Ксенон2» данные затраты оказались несущественными. Следовательно, бухгалтер по результатам ревизии в 2014 году делает проводки:

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 13 000 руб. – доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании акта проверки;

Д-т 02 К-т 91 = 14 000 руб. – отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» К-т 68 = 2800 руб. (14 000 руб. х 20%) – отражен условный расход по налогу на прибыль;

Д-т 68 К-т 99 субсчет «ПНА» = 2800 руб. (20 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив;

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 2800 руб. — доначислен налог на прибыль за 2013 год по результатам проверки;

При корректировке доходов, нужно придерживаться таких же правил, как и при корректировке расходов. В налоговом учете никаких изменений не будет, соответственно, подавать «уточненку» не нужно.

Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив (ПНА). В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно.

Схема корректировки и проводки по налогу на прибыль

Налоговые доначисления НДС

Что касается НДС, то здесь ситуация двоякая. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

Источник: http://prednalog.ru/donachislenie-nalogov-provodki-otchetnost-nalogovyie-aktyi-proverki/

Врата закона
Добавить комментарий