Задолженность по кредиту актив или пассив

Простейшие правила анализа баланса предприятия

Задолженность по кредиту актив или пассив

Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени.

Есть баланс за три месяца, за полгода и год.

Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности).

Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е.

достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер разделаНаименование разделаГруппа статейСумма
Актив
IВнеоборотные активыНематериальные активыПоказывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средстваСтоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложенияЗатраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложенияФинансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I
IIОборотные активыЗапасыПоказывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженностьОбразуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложенияПоказывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средстваУказывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II
IIIУбыткиНепокрытые убытки прошлых лет
Убытки отчетного года
Итого по разделу III
Баланс
Пассив
IVКапитал и резервыУставной капиталСумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капиталСумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капиталСумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного годаСумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV
VДолгосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы
Итого по разделу V
VIКраткосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженностьВключает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI
Баланс

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы.

Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода.

Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Общая характеристика баланса

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции.

Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде.

Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

Изучение активов баланса

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

Структура пассивов баланса

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е.

собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал).

Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Свободный денежный поток фирмы: способы его расчета и роста

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

Анализ структуры баланса

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали.

Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко.

Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

Все практические современные знания из области финансов

Источник: http://www.elitarium.ru/analiz-balansa-predprijatie-struktura-aktivy-passivy-kapital-sredstva-vlozhenija-zadolzhennost-likvidnost/

Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание – Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Задолженность по кредиту актив или пассив

Операция 21. Часть прибыли в размере 500 млн руб. направлена на расширение производства (приобретение оборудования). В результате этой операции в активе уменьшится сумма денежной наличности на 500 млн руб.

и соответственно увеличится сумма основных средств, а в пассиве уменьшится прибыль на эту сумму и появится новая статья “Накопленный капитал”.

Остальная часть нераспределенной прибыли будет использоваться на финансирование текущих расходов предприятия.

В итоге на конец первого месяца предприятие будет иметь следующий баланс.

Структуру баланса на конец месяца можно представить схематически (рис. 12.4)

Предприятие на конец месяца уже имеет активов на сумму 22 500 млн руб. и обязательств на такую же сумму. Актив показывает размещение средств предприятия, а пассив – откуда взялись средства для его приобретения.

Собственный капитал предприятия составляет уже не 10 000 млн руб., а 11 034 млн руб. Он возрос на 1034 млн руб. в результате дохода от бизнеса. Задолженность по кредитам банка с учетом начисленных процентов составляет 6300 млн руб.

и задолженность кредиторам – 5166 млн руб.

В следующем месяце предприятие рассчитывается с поставщиками за полученные в кредит материалы, выплачивает заработную плату, погашает задолженность бюджету и небюджетным фондам, органам соцстраха, начисленные проценты и 1/12 часть кредитов банка, на что уходит 5966 млн руб. Остальные операции примерно такие же, как и в предыдущем месяце.

В итоге баланс предприятия к концу пятого года его функционирования выглядит следующим образом (табл. 12.1).

Данные из рабочего баланса перенесем в баланс стандартной формы, которая применяется в настоящее время в Республике Беларусь (табл. 12.2) и Российской Федерации (табл. 12.3), предварительно сгруппировав соответствующим образом статьи актива и пассива.

12.4. Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание

Группировка статей актива и пассива баланса. каждого раздела бухгалтерского баланса.

Средства предприятия в активе баланса Беларуси группируются по трем разделам.

1. Долгосрочные активы (основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное капитальное строительство, расчеты с арендаторами и др.).

2. Нематериальные активы (купленные патенты, лицензии, права на товарные знаки, на пользование землей, полезными ископаемыми, брокерские места, цена фирмы, гудвил, ноу-хау, программное обеспечение и прочие активы, не имеющие материально-вещественной основы).

3. Текущие активы (производственные запасы, затраты по незавершенному производству, готовая продукция, товары, расчеты с дебиторами, денежные средства и прочие активы).

Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса, также подразделяются на три группы.

1. Источники собственных средств (уставный капитал, фонды и резервы, нераспределенная прибыль и т.д.).

2. Долгосрочные финансовые обязательства (долгосрочные кредиты банка, облигации, займы).

   3.Краткосрочные финансовые обязательства (краткосрочные кредиты банков, задолженность коммерческим кредиторам, по оплате труда, бюджету и небюджетным фондам, органам социального страхования и т.д.).

В результате баланс рассматриваемого предприятия будет иметь следующий вид (табл. 12.2).

Несколько иная структура баланса в Российской Федерации (табл. 12.3).

В первом разделе “Внеоборотные активы” отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в том числе стоимость земельных участков и объектов природопользования, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. В отличие от белорусского варианта здесь не отражаются расчеты по арендованным средствам и не приводятся справочные данные о первоначальной стоимости и сумме износа основных средств и нематериальных активов.

99100101102103104105106107108109110111112113

105  |Бухгалтерский баланс, его сущность и порядок отражения в нем хозяйственных операций – Анализ хозяйственной деятельности предприятия 107  |Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия – Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Источник: http://www.cis2000.ru/cisFinAnalysis/savickayanalishozdeyatCY.shtml

Кредиторская задолженность в балансе

Задолженность по кредиту актив или пассив

Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе

Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

  • контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
  • контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

  • сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
  • сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
  • сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
  • сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
  • сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
  • сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
  • сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
  • сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

Особенности формирования кредиторской задолженности

При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.

Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.

4 пояснений к балансу.

В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

СчетСальдо
Д/тК/т
6012 50065 320
6222 00075 480
689480
698450
7085 943
7145009620
7578 200
76562045 630
Итого44 620378 123

В балансовой строке 1520 фигурировать будет 378 123 руб. поскольку законодательство требует развернуто указывать суммы долгов дебиторов и обязательств перед кредиторами. Уменьшить сумму кредиторской задолженности на долг дебитора нельзя, поэтому сумма 44620 руб. будет отражаться в строке 1230 второго раздела актива баланса.

Таким образом, кредиторская задолженность в балансеэто суммированный долг компании со сроком погашения до 1 года перед различными кредиторами.

Источник: https://spmag.ru/articles/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Задолженность по кредиту актив или пассив

Пассив в бухгалтерском учете – это совокупность источников формирования средств организации. Пассив, наряду с Активом, является одной из двух частей бухгалтерского баланса.

Обе эти части баланса: левая (актив) и правая (пассив), всегда равны. Пассив раскрывает источники финансирования, за счет которых сформирован актив баланса.

Существование Актива и Пассива – следствие базового принципа бухгалтерского учета, принципа двойной записи.

Пассив баланса состоит трех разделов:

  • капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
  • долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
  • краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Несмотря на то, что раздела три, принципиально пассив состоит из двух видов источников средств: собственных (капитал и резервы) и заемных (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Чем больше доля собственных источников, тем стабильней финансовое положение организации, тем оно меньше зависит от кредиторов. Оптимальным считает равное соотношение собственных и заемных средств.

Пассив: подробности для бухгалтера

  • Как выплатить тринадцатую зарплату … выплате премии.
    Пример 1.
           ООО «Пассив» выплачивает сотрудникам тринадцатую зарплату в … или премию.
    Материальная помощь
    Если «Пассив» заплатит работникам материальную помощь, то … условием примера 1. Предположим, что «Пассив» рассчитывает социальный налог по регрессивной … ИНН:              Ф.И.О.
    ООО «Пассив», 7730251040     Смирнов Владимир Сергеевич
    Адрес … года
    БИК 044583135         Руководитель ООО «Пассив»  Работник
              /Петров Д.И./                                         /Смирнов …
  • Вы открыли счет в банке … договору за каждый день просрочки «Пассив» должен платить «Активу» … деньги со счета ООО «Пассив» до получения из налоговой … «Кредит» нарушило право ООО «Пассив» использовать деньги со своего расчетного … Копия свидетельства о госрегистрации ООО «Пассив».
    4. Копия платежного поручения … ЗАО «Актив».
    Генеральный директор ООО «Пассив»                                                                             /Иванов В.С./
                                                                              М. …
  • Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример … сумму всех статей актива баланса.
    Пассив упрощенного баланса состоит из шести … , 1210, 1250 и 1260.
    Пассив
    И теперь пассив баланса. Уставный и резервный …
  • Вычеты по НДС при неденежных расчетах … материалов – 80 000 руб. «Пассив» определяет выручку от продажи товаров … поставленные ему материалы не поступили, «Пассив» выполненные «Активом» ремонтные работы … задолженности. Оставшуюся сумму входного НДС «Пассив» сможет принять к вычету, … передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» – партию материалов. Договор … предъявил «Пассиву» вексель к оплате. «Пассив» выполнил свое обязательство, перечислив 59 … 9000 руб.).
    По договоренности сторон «Пассив» расплатился с «Активом» не деньгами …
  • Легальная справка о нелегальных доходах … такой справки было привлечено ООО «Пассив». Оно продало Жеглову простой вексель … его к оплате векселедателю. ООО «Пассив» формально гасит свою задолженность в … адрес и банковские реквизиты)
    ООО «Пассив» обязуется уплатить по этому простому … -передачи векселей
    Нами, представителями ООО «Пассив» в лице генерального директора Ермишина … . принимает, а ООО «Пассив» передает простой вексель ООО «Пассив» серия АА № 0000001 … и прописью)
    Векселя передал: ООО «Пассив» Векселя принял: Жеглов Глеб Николаевич …
  • Обзор изменений в бухгалтерской (бюджетной) отчетности … задолженности по доходам и выплатам (пассив баланса, разд. III).
    Таким образом … не в актив, а в пассив баланса (ф. 0503730) – в составе …
  • Переоценка конечных остатков баланса по МСФО … строки На конец отчетного периода Пассив Код строки На начало отчетного … строки На конец отчетного периода Пассив Код строки На начало отчетного … строки На конец отчетного периода Пассив Код строки На начало отчетного … строки На конец отчетного периода Пассив Код строки На начало отчетного … строки На конец отчетного периода Пассив Код строки На начало … строки На конец отчетного периода Пассив Код строки На начало … строки На конец отчетного периода Пассив Код строки На начало …
  • Инвентаризация товаров в пути … .2013 отгрузила в адрес компании «Пассив» (покупатель) 200 кг соцветий по … отгрузке и прочее) передана компании «Пассив» 20.12.2013 по телекоммуникационным … каналам связи. Отметим, что «Пассив» впоследствии перепродаст купленные соцветия.
    В … товары на балансе у компании «Пассив» числиться не будут. Для реализации … и учет у покупателя. Компания «Пассив» должна отразить в учете товары …
  • Как бухгалтеру закрыть год … виновное лицо.
    Пример 1.
          ООО «Пассив» 28 декабря 2002 года провело … :
    Акт сверки расчетов
    между ООО «Пассив» и ЗАО «Актив» на 31 … задолженности ЗАО «Актив» перед ООО «Пассив»
    Погашение задолженности ЗАО «Актив» перед … ООО «Пассив»
    Дата
    Сумма
    Основание
    Дата
    Сумма … задолженность ЗАО «Актив» перед ООО «Пассив» по состоянию на 31 декабря … .
    Директор ЗАО «Актив»            Директор ООО «Пассив»
                      /Иванов А.Г./        /Сидоров Р …
  • МНС разъясняет: как открыть фирму … .
    Пименов Андрей Федорович открывает ООО «Пассив». Ее руководителем будет Смирнов Сергей … с ограниченной ответственностью «Пассив»
    1.2
    Сокращенное
    ООО «Пассив»
    1.3
    Фирменное … ЛИЦАХ
    Общество с ограниченной ответственностью «Пассив»
    (Полное наименование создаваемого юридического лица … лица
    Общество с ограниченной ответственностью «Пассив»
    2.Сокращенное наименование юридического лица … ООО «Пассив»


    II
    . Прошу поставить на учет …
  • Расчет налога на прибыль в переходный период … инвентаризации были выявлены задолженности:
    – ООО «Пассив» по отгруженным, но не оплаченным … инвентаризации была выявлена задолженность ООО «Пассив» по отгруженным, но не оплаченным … – 2000 долл. США). По договору «Пассив» должен оплатить их рублями.
    Официальный … 4.       В 2001 году ООО «Пассив» отразило в бухгалтерском учете следующие … декабря 2001 года эти доходы «Пассив» не получил. Однако в 2001 … году «Пассив» заплатил налог на прибыль со …
  • Заработайте на «упрощенке» больше 15 миллионов … п. 1).
    Пример 1
    ООО «Пассив» занимается торговлей и применяет УСН … руб. У производителя мебели «Пассив» покупает ее по цене 300 … договор комиссии.
    По условиям договора «Пассив» играет роль посредника, который от … руб. за штуку. В дальнейшем «Пассив» передает их заказчику. За такие … услуги «Пассив» получил вознаграждение в размере 250 … Пример
    ООО «Актив» и ООО «Пассив» работают на «упрощенке» и платят … 000).
    Ситуация 2. «Актив» и «Пассив» заключили договор о совместной деятельности …
  • Валютный аванс пересчета не требует. Изменения в ПБУ 3/2006. … к учету.
    Пример 3 ООО «Пассив» заключило контракт с германской компанией … получения 20-процентного аванса. ООО «Пассив» перечислило предоплату в сумме 3000 … товары перешло к ОО-ёО «Пассив» в момент оформления таможенной декларации … также НДС по ввозимым товарам.
    «Пассив» погасил задолженность перед поставщиком 28 … и оприходованию товара бухгалтер ООО «Пассив» отразил так.
    28 февраля 2008 … разница.
    В налоговом учете ООО «Пассив» включило во внереализационные доходы положительную …
  • Вы переплатили НДС. Что делать? … И.И.
    от ООО «Пассив», ИНН 7721234567
    ЗАЯВЛЕНИЕ
    о зачете … 19 июля 2005 года ООО «Пассив» уплатило в федеральный бюджет налог … , БИК 044525487.
    Генеральный директор
    ООО «Пассив»                      Васильев                    Васильев В.В. … Иванову И.И.
    от ООО «Пассив», ИНН 7721234567
    ЗАЯВЛЕНИЕ
    о возврате … года с расчетного счета ООО «Пассив» возглавляемой Вами налоговой инспекцией были … , БИК 044525487.
    Генеральный директор
    ООО «Пассив»                      Васильев                    В.В. Васильев …
  • Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример … содержит две части – актив и пассив, которые должны быть равны между … содержит две части – актив и пассив, которые должны быть равны между …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/passiv.html

12.2. Сравнительный анализ структуры активов и пассивов западного

Задолженность по кредиту актив или пассив
Первое, что привлекает пользователя отчетности, это баланс, его структура, сравнительный анализ активных и пассивных операций, анализ коэффициентов, отражающих ликвидность и кредитоспособность банка. Затем предметом анализа становится прибыль банка.

Таблица 12.1

Балансовый отчет западного банка Активы
Сумма
Пассивы
Сумма
1.
Кассовая наличность 1.
Задолженность перед ЦБ 2.
Корсчет в центральном банке 2.
Задолженность перед другими банками 3.
Золото и драгметаллы 3.
Задолженность перед клиентами: 4.
Казначейские и прочие векселя текущие счета клиентов 5.
Суммы на счетах в других банках вклады до востребования 6.

Кредиты небанковскому сектору прочая задолженность до востребования Продолжение табл. 12.1 Активы
Сумма
Пассивы
Сумма
7.
Кредиты экспортерам и импортерам срочные депозитные счета 8.
Кредиты юридическим лицам прочая задолженность с фиксированным сроком 9.
Кредиты юридическим лицам на инвестиции задолженность перед клиентами по промежуточным счетам 10.

Прочие кредиты юридическим лицам расчетные счета брокеров 11.
Кредиты и авансы физическим лицам расчетные счета клиентов 12.
Кредиты государственным и общественным органам 4.
Резервные отчисления на покрытие задолженности 13.
Долговые ценные бумаги с фиксированным доходом 5.
Субординированный долг 14.
Акции и пр. ценные бумаги с фиксированной ставкой 6.

Прочие пассивы 15.
Долг, подтвержденный сертификатом ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 16.
Долевое участие 7.
Подписной капитал 17.
Нематериальные активы 8.
Счет премий по акциям 18.
Материальные активы 9.
Резервы 19.
Собственные акции 10.
Резерв переоценки 20.
Прочие активы 11.
Прибыль (убытки) предыдущих периодов 12.

Прибыль (убытки) за финансовый год ИТОГО: /
ШВЫ ИТОГО: ( ИКАПИТ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

АЛ Анализ структуры приведенного балансового отчета свидетельствует о том, что статьи актива и пассива выстроены по определенному принципу.

В частности, все активы расположены по степени убывания их ликвидности, а пассив представлен двумя большими группами статей: обязательствами и капиталом.

Обязательства расположены по степени сокращения сроков их возникновения, а акционерный капитал находится в нижней части пассива и заключает его. В этом есть определенный смысл, суть которого заключается в предназначении капитала.

Капитал выполняет ряд функций, одной из которых является защитная. При потере стоимости активов капитал служит амортизирующей подушкой. Поэтому во всем мире финансовая устойчивость банка в первую очередь оценивается путем сопоставления собственного капитала и активов, которые взвешиваются по степени риска.

В активе баланса банка можно выделить пять больших категорий:

денежные средства и счета “ностро”;

краткосрочные инвестиции, приносящие проценты;

ссуды;

инвестиционные ценные бумаги;

прочие активы.

Денежная наличность и счета “ностро” включают кассовую наличность, депозиты в федеральных резервных банках, депозиты в других финансовых учреждениях и денежные документы в процессе инкассации.

Кассовая наличность — это прежде всего банкноты и монеты, которые банк держит для удовлетворения потребностей клиентов, производящих платежи.

Депозиты в федеральных резервных и других банках по сути являются счетами до востребования, которые используются для удовлетворения резервных требований, облегчения клиринга чеков и телеграфных переводов средств между банками. Эти депозиты обычно используются для приобретения и продаж ценных бумаг Казначейства.

Ссуды — главный актив коммерческих банков, и именно они являются основным источником дохода. Они несут в себе самый высокий риск непогашения и являются относительно неликвидными.

Обязательства, находящиеся в пассиве баланса, расположены в порядке повышения их стабильности. Начинается раздел пассива с межбанковских заимствований, в том числе у центрального банка в форме овердрафта, которые помещены в числе первых как наиболее неустойчивые. Суммы, подлежащие выплате предприятиям расположены ниже и рассматриваются как наиболее стабильные.

Структура пассивов влияет на степень ликвидности банка и доходности. Обязательства с быстро наступающими сроками погашения, требующие непрерывного возобновления, увеличивают операционные издержки и повышают уязвимость банка при изменении рыночной ликвидности и процентных ставок.

Если основным источником дохода банка являются процентные доходы, получаемые в результате трансформации краткосрочных ресурсов в операции сравнительно долгосрочного характера, которые больше вознаграждаются, то задачей банка является установление разумной взаимосвязи между сроками и суммами размещенных средств.

Кроме того, зависимость банка от небольшого числа крупных источников кредитования может быть столь же опасной, как и зависимость от своевременности погашения долгов несколькими крупными заемщиками.

Регулирующие органы в некоторых странах требуют регистрации резервов на покрытие убытков'по кредитам в разделе обязательств.

Это приводит к завышению активов и пассивов, что может послужить причиной искажения данных, если рассматриваемые суммы велики.

Помимо резерва на возможные потери по ссудам банки могут создавать резервы по другим позициям, по которым банк ожидает расходов, связанных с текущим или минувшим периодом.

В структуре пассивов баланса западного банка имеется такая статья, как субординированный долг. Это заимствования, в которых притязания кредитора на активы банка подчинены другим претендентам. Таким, например, как вкладчики. В Ба-зельском соглашении дано определение субординированного долга, а также рассматривается возможность его включения во вторичный капитал.

Источник: https://the-books.biz/bankovskoe-delo-knigi/122-sravnitelnyiy-analiz-strukturyi-aktivov-26006.html

Запасы активов и пассивы корпорации

Задолженность по кредиту актив или пассив

   Запас активов – это их величина на определенную дату. В фондовой сети величина запасов определяется по финансовой отчетности корпорации, основной документ которой – Бухгалтерский баланс. Практически все современные корпорации обладают значительным имущественным комплексом, под которым понимается именно запас активов.

 Он выполняет ряд функций, необходимых для обеспечения финансового оборота. Но вместе с этим  он также является результатом трансформирующей деятельности, объектом финансирования, влияет на величину и структуру пассивов и как капитализируемая часть потенциала снижает относительную продуктивность финансового оборота.

 Поэтому величина, структура запасов, а также их динамика должны контролироваться финансовой службой корпорации.

    При оценке структуры активов и ее изменения следует учитывать свойства различных видов активов, актуальные для корпоративных финансов (таблица 1).  

  Таблица 1 – Свойства активов, актуальные для корпоративных финансов

Фаза финансового оборота

Вид активов

Свойства активов

Обязательность (необходимость)

Ликвидность

Риск утраты

Производство

Внеоборотные активы и производственные оборотные

Обязательные для производственной корпорации

Не высокая

Нет

Рынок сбыта

Дебиторская задолженность покупателей

Не обязательные

Низкая

Есть

Рынок капитала

Финансовые активы

Не обязательные

Высокая

Есть

Рынок обеспечения

Дебиторская задолженность поставщиков

Не обязательные

Наиболее низкая

Есть

   Необходимость активов для корпорации определяется тем, насколько возможен финансовый оборот без их участия.

Объективную оценку этому могут дать лишь функциональные подразделения, курирующие фазу финансового оборота, для которой предназначены активы.

Эти подразделения обычно и являются инициаторами привлечения активов и создания их запасов. Задача финансовой службы сводится лишь к поиску источника финансирования этих запасов.

   Обязательной частью активов, особо ценной для производственной корпорации, являются объекты, аккумулированные в фазе «Производство».

В этой фазе финансового оборота находятся внеоборотные активы и часть запасов оборотных активов – сырье, материалы, топливо, инструмент, тара, готовая продукция и т.п. Их наличие обусловлено технологической необходимостью.

Без этих активов не возможно создание продукции, для производства которой создана корпорация. Однако в их составе часто присутствуют излишние и не используемые объекты.

   Риск утраты производственных активов не велик. Он связан обычно с уникальными условиями, например, залогом при кредитовании, стихийными бедствиями, хищением, порчей и т.п.

   Ликвидность производственных активов обычно не велика, зависит от различных факторов. В составе этих активов могут быть как ликвидные, так и не ликвидные объекты. Важное значение при этом может иметь макроэкономическая ситуация, регион, состояние объекта и т.п.

   Аккумулированная в фазе «Рынок сбыта» дебиторская задолженность покупателей является не обязательным и нежелательным для производственной корпорации видом имущества. Это – низко ликвидная и высоко рисковая часть имущественного комплекса корпорации.

Значительный запас этих активов может обуславливаться низкой платежеспособностью покупателей и недостатками деятельности сбытовой службы корпорации-продавца. Отгруженная продукция обычно находится вне корпорации-продавца. Поэтому риск ее утраты значителен.

Нередко в составе дебиторской задолженности покупателей присутствует просроченная и не пригодная для взыскания части.

   В то же время отсрочка оплаты – популярный маркетинговый инструмент, применяющийся многими корпорациями.

   Активы фазы «Рынок капитала» тоже не являются обязательным видом имущества для производственной корпорации. Этот вид активов также можно считать высоко рисковым, так как они находятся вне корпорации.

Возможна утрата корпорацией своих банковских вкладов при их размещении в проблемных банках.

Среди финансовых активов могут присутствовать низко ликвидные и не ликвидные элементы, такие, как депозиты в несостоятельных банках, высоко рискованные предоставленные займы, низко ликвидные ценные бумаги и т.п.

   Однако у большинства корпораций существует стремление к значительному запасу финансовых активов, так как такой запас является общепризнанным показателем высокой платежеспособности, рассматривается контрагентами корпорации, как позитивная характеристика ее финансово-экономического состояния.

   Достоинством денежных активов является возможность быстрой трансформации в любой другой вид имущества. Поэтому страховой запас активов корпорации лучше создавать в этой фазе.

   Запас денежных средств необходим для ликвидации кассовых разрывов, возникающих вследствие различия сумм и сроков платежей в фазах «Рынок сбыта» и «Рынок обеспечения».

   Финансовые активы могут приносить процентный доход.

   Не являются обязательными для производственной корпорации и активы фазы «Рынок обеспечения». Они представлены дебиторской задолженностью поставщиков ресурсов.

Высокий уровень этой задолженности является признаком проблем на рынке обеспечения. Эти активы возникают в том случае, когда ресурсы не доступны в свободной продаже.

Высокий запас также может свидетельствовать о недоверии к корпорации со стороны ее поставщиков.

   Но значительный запас дебиторской задолженности характерен также и для корпораций, разрабатывающих и производящих сложную продукцию. Сложность продукции и длительный период ее разработки и производства сопровождаются авансированием поставщиков и подрядчиков со стороны головной корпорации, что приводит к накоплению у нее значительных запасов дебиторской задолженности этого вида.

   Часто этот вид активов имеет наиболее низкую ликвидность в имущественном комплексе корпорации. Например, если авансирована уникальная продукция, нужная только конкретной корпорации – покупателю.

   Активы этой фазы тоже являются высоко рисковыми, так как находятся вне корпорации у ее контрагентов, и существует вероятность не получения авансированной продукции, работ, услуг.

   Внешняя часть трансформирующей деятельности влияет на структуру пассивов корпорации. Пассивы – источники финансирования активов. Для корпоративных финансов особенно важны такие свойства пассивов: как срочность и связь с жизнеспособностью корпорации.

  Под срочностью понимается период, в течение которого может существовать пассив. Его продолжительность – от возникновения до погашения обязательства. В зависимости от срока , на который привлекаются активы, пассивы делятся на собственные и заемные. А заемные – на долгосрочные и краткосрочные.

  Активы, привлеченные из собственных источников, находятся в распоряжении корпорации все время ее существования. Это – наибольший срок существования пассивов.

Тем не менее, при ликвидации корпорации привлеченные активы или их стоимость должны быть возвращены ее владельцам.

Поэтому, не смотря на то, что эти пассивы не считаются долгами, финансовой службе целесообразно рассматривать их в качестве обязательств своей корпорации перед ее владельцами.

  В «Бухгалтерском балансе» собственным источникам соответствует раздел «Капитал и резервы» и такие пассивы, как уставной, добавочный, резервный капитал, переоценка внеоборотных активов, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

  Из заемных источников активы привлекаются на более короткие периоды. Затем они должны быть возвращены предоставившим их субъектам. Соответствующие пассивы считаются долгами, обязательствами корпорации, подлежащими погашению.

В «Бухгалтерском балансе» заемные источники дифференцированы на «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

В этих разделах обязательства дифференцированы по способу формирования: кредиторская задолженность, кредиты и займы, доходы будущих периодов и др.

  С позиции срочности предпочтительными для корпорации считаются внешние притоки собственных средств, затем долгосрочные и, наконец, краткосрочные займы.

  Соотношение собственных и заемных источников характеризует финансовую независимость – финансовую автономность корпорации. Для ее количественной оценки целесообразно использовать традиционные показатели, например, коэффициент финансовой автономности.

  Состояние пассивов непосредственно связано с жизнеспособностью корпорации. Жизнеспособность может быть утрачена по следующим экономическим причинам, относящимся к сфере компетенции финансовой службы: А) недостаточность чистых активов, Б) неплатежеспособность (несостоятельность).

   Недостаточность чистых активов выражается в том, что они становятся меньше уставного капитала. В этом случае корпорация обязана уменьшить уставной капитал. А если он станет меньше минимума, предусмотренного законом, то корпорация ликвидируется.

   Банкротом (несостоятельной) корпорация становится в случае невозможности выполнения обязательств перед кредиторами, при наличии значительной просроченной кредиторской задолженности. Рост обязательству корпорации перед кредиторами является важным фактором ее несостоятельности.

   Позитивно влияют на жизнеспособность корпорации внешние притоки, увеличивающие собственные источники, и внешние оттоки, уменьшающие обязательства перед кредиторами.

    Лапенков В.И.  

Источник: http://funds-net.ru/teoreticheskie-osnovy/ekonomika-fondovoy-seti-korporatsii/zapasy-aktivov-i-passivy-korporatsii.php

Врата закона
Добавить комментарий